資源稅立法完成后，車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環(huán)境類稅種已全部完成立法，標志著稅收法定取得重大進展。
開發(fā)資源，既不能浪費也不能污染環(huán)境，應實現“綠色開采”。作為綠色稅制的重要組成部分，資源稅法在保持現行稅制框架和稅負水平總體不變的基礎上，適應經濟社會發(fā)展的新形勢新要求，增強了資源稅在促進資源節(jié)約集約利用、加強生態(tài)環(huán)境保護方面的功能。
從資源稅暫行條例上升為法律，資源稅法確立的資源稅稅制有哪些重要變化?納稅人可以享受哪些資源稅優(yōu)惠政策?對企業(yè)生產有何影響?記者采訪了有關部門和專家。
164個應稅資源品目，覆蓋了目前已發(fā)現的所有礦種
國家稅務總局財產和行為稅司副司長劉宜表示，與原有的資源稅制度相比，資源稅法的重大變化可以概括為“一拓展、兩規(guī)范、三明確”。
——拓展了征稅范圍。資源稅法將征稅范圍的表述由原來的“開采礦產品和生產鹽”改為“開發(fā)應稅資源”，并授權國務院根據國民經濟和社會發(fā)展需要，對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅，為水資源稅改革試點提供了法律依據，預留了改革的空間。
——規(guī)范細化了稅目。此次資源稅立法，將全部164個應稅資源品目在資源稅法所附《稅目稅率表》中逐一列明，覆蓋了目前已發(fā)現的所有礦種。
——規(guī)范了減免稅管理?，F行減免稅政策既有長期性政策，也有階段性政策。對長期實行且實踐證明行之有效的減免稅政策，資源稅法做出了明確規(guī)定。如對煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采煤成(層)氣免征資源稅、低豐度油氣田等減征資源稅等。
——明確了分級分類確定稅率的權限劃分方式。對原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰(zhàn)略資源實行固定稅率，由稅法直接確定。其他應稅資源實行幅度稅率，由稅法確定幅度，并授權省級人民政府提出本地區(qū)的具體適用稅率，報同級人大常委會決定。這種方式既可以保障國家對戰(zhàn)略資源的宏觀調控需要，又對地方充分授權，有利于調動地方加強管理的積極性，體現了健全地方稅體系的改革思路。
——明確了以從價計征為主的征稅方式。資源稅立法鞏固了資源稅從價計征改革的成果，從法律上確立了從價計征為主、從量計征為輔的資源稅征稅方式。稅法所列164個稅目中，有158個稅目實行從價計征，其余6個稅目可視征管便利度選擇實行從價計征或者從量計征，主要是地熱、礦泉水、石灰?guī)r、砂石、其他粘土、天然鹵水。
——明確了按原礦、選礦分別設定稅率。資源稅立法在總結改革經驗的基礎上進一步簡化、規(guī)范稅制，改為按原礦、選礦分別設定稅率,既確保了稅負公平，又便利了納稅申報，是資源稅制的一次優(yōu)化。
根據資源稅法授權規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市也陸續(xù)審議通過了本地區(qū)應稅資源的具體適用稅率、計征方式和減免稅具體辦法。
河南省人民代表大會常務委員會近日發(fā)布《關于河南省資源稅適用稅率等事項的決定》，將已探明儲量并頒發(fā)采礦許可的75個礦種納入征稅范圍，覆蓋了全省目前開發(fā)的所有資源品目，確定了各稅目的適用稅率、計征方式。在山西，為鼓勵企業(yè)提高資源綜合利用率，對納稅人開采共伴生礦、低品位礦的，依據地質勘查報告和礦產資源儲量備案證明，減征百分之三十資源稅;對納稅人開采尾礦的，免征資源稅。
西南政法大學經濟法學院副院長蔣亞娟認為，各地嚴格按照資源稅法授權事項規(guī)定，出臺對資源稅具體適用稅率的方案，列明相關稅目的具體適用稅率，優(yōu)化計征方式和稅收優(yōu)惠政策，并首次將開發(fā)資源對生態(tài)環(huán)境的影響作為確定資源稅稅率的重要因素，有利于發(fā)揮資源稅保護環(huán)境的積極作用。
規(guī)范優(yōu)惠政策簡化納稅申報，切實減輕辦稅負擔
那么，資源稅法來了，對企業(yè)有何影響，辦稅有何變化?
據介紹，資源稅法踐行了以納稅人為中心的服務理念，統(tǒng)一了稅制要素，簡化了納稅申報，規(guī)范了優(yōu)惠政策，在落實“放管服”改革要求、優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面有明顯突破。
比如，資源稅法規(guī)定按月或按季申報繳納，并將申報期限由1日、3日、5日、10日、15日或者1個月內統(tǒng)一改為15日內，與其他稅種保持一致，降低了納稅人的申報頻次，切實減輕辦稅負擔。同時，資源稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅目，分類確定了稅率，為簡化納稅申報提供了制度基礎。
“我們既產鐵礦石、也產鐵精粉，目前鐵礦石的銷售額要通過換算比來計算，不但計算復雜，也不好理解。資源稅法實施后則直接對鐵礦石企業(yè)明確了原礦和選礦兩個稅率，這樣計算和申報起來就便利多了”。山東金嶺礦業(yè)股份有限公司負責人說。
不僅辦稅便利了，還有不少資源稅優(yōu)惠政策，也特別有吸引力。
劉宜說，根據減免稅政策的確定權限不同，減免稅政策大致可以分為三類：
——資源稅法統(tǒng)一規(guī)定的減免稅政策。資源稅法對長期實行而且實踐證明行之有效的優(yōu)惠政策作出了規(guī)定。如鼓勵油氣開采和煤炭企業(yè)安全生產及鼓勵資源充分開采減征資源稅有關政策。
——國務院依照稅法授權制定的減免稅政策。稅法授權國務院根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定減征或免征資源稅。按照上述授權，財政部、稅務總局對以前出臺但未列入資源稅法、現階段仍有必要繼續(xù)執(zhí)行的優(yōu)惠政策進行了梳理，明確了四項繼續(xù)執(zhí)行的優(yōu)惠政策。比如，自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出的煤炭，資源稅減征50%等。
——授權地方決定的減免稅政策?？紤]到各地資源稟賦、財政承受能力等差異較大，資源稅又屬于地方稅，為便于相機抉擇，稅法授權地方可以決定出臺若干減免稅政策。主要包括對納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失及開采共伴生礦、低品位礦、尾礦，給予減免稅等兩項政策。
“資源稅法中，新增了因安全生產需要抽采的煤層氣免稅政策，公司資源稅預計一年還能少繳近200萬元，這筆錢我們可以用來增添智能選矸設備，提高資源利用率。”重慶能投渝新能源有限公司財務總監(jiān)梁毅說。
國家稅務總局稅收科學研究所所長譚珩說，要注重通過稅收手段促進形成綠色發(fā)展方式和生活方式，助力走生產發(fā)展、生活富裕和生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。下一步，稅務部門將充分發(fā)揮稅收職能作用，推動實施好資源稅法，為促進綠色發(fā)展、建設美麗中國作出新的更大貢獻。
